Administratiekantoor C.P. Schieman VOF

30/09/2026

Inkomstenbelasting in 2027 en de belangrijkste wijzigingen
Rene Offermans en Team Nextens25 sep 20263 min Leestijd

Het Belastingplan 2027 bevat een groot aantal wijzigingen in de inkomstenbelasting. Niet alleen de tarieven en heffingskortingen veranderen. Ook verschillende aftrekposten en regelingen voor ondernemers, automobilisten en aanmerkelijkbelanghouders worden aangepast.

Een deel van de veranderingen gaat al in 2027 in. Andere maatregelen worden gefaseerd ingevoerd of treden pas later in werking.

Tarieven in box 1 gaan omhoog
Om budgettaire redenen wordt de inkomstenbelasting voor werknemers verhoogd. De tariefschijven worden vanwege de invoering van een vrijheidsbijdrage slechts gedeeltelijk geïndexeerd.

Voor mensen onder de AOW-leeftijd stijgt het tarief in de eerste schijf van 35,75 procent in 2026 naar 36,23 procent in 2027. Het tarief in de tweede schijf gaat van 37,56 naar 38,16 procent.

Het hoogste tarief blijft 49,5 procent.

Voor belastingplichtigen boven de AOW-leeftijd stijgt het tarief van de eerste schijf van 17,85 naar 18,33 procent.

De grens van de tweede schijf blijft volgens de opgenomen cijfers € 78.426.

Heffingskortingen stijgen eveneens
Tegenover de hogere tarieven staan hogere heffingskortingen.

De maximale algemene heffingskorting stijgt van € 3.115 naar € 3.154. De arbeidskorting gaat van € 5.712 naar € 5.929.

Ook de inkomensafhankelijke combinatiekorting, ouderenkorting en jonggehandicaptenkorting worden verhoogd.

De algemene heffingskorting wordt in 2027 vanaf een inkomen van € 30.910 afgebouwd. Bij een verzamelinkomen van ongeveer € 78.624 is de korting volledig verdwenen. De arbeidskorting wordt vanaf € 47.834 afgebouwd.

Box 2 en box 3
De tarieven in box 2 blijven ongewijzigd.

Inkomen uit aanmerkelijk belang wordt belast tegen 24,5 procent over de eerste € 69.607. Over het meerdere geldt een tarief van 31 procent.

Ook het tarief in box 3 blijft met 36 procent gelijk. Het heffingsvrije vermogen stijgt wel van € 59.357 naar € 60.098.

Kilometervergoeding omhoog
Het forfaitaire bedrag voor zakelijke kilometers met een privévervoermiddel stijgt van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer.

Deze verhoging werkt terug tot 1 januari 2026.

Voor ondernemers en resultaatgenieters is het bedrag relevant wanneer zij hun privévervoermiddel voor zakelijke ritten gebruiken. De verhoging werkt ook door in enkele andere regelingen, waaronder bepaalde reiskosten binnen de aftrek voor specifieke zorgkosten.

Bij 12.000 zakelijke kilometers stijgt het maximale aftrekbare bedrag bijvoorbeeld van € 2.760 naar € 3.000.

Youngtimerregeling wordt geleidelijk aangepast
De leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling verandert opnieuw.

In 2027 stijgt deze van 16 naar 17 jaar. Vanaf 2028 wordt de grens 20 jaar. Het eerder voorziene eindpunt van 25 jaar komt daarmee te vervallen.

Voor 2027 geldt overgangsrecht voor auto’s die uiterlijk op 31 december 2025 al ter beschikking stonden en in 2027 zeventien jaar worden.

Energie-investeringsaftrek wordt verhoogd
Ondernemers die investeren in aangewezen energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie krijgen vanaf 2027 een hogere energie-investeringsaftrek.

Het aftrekpercentage stijgt van 40 naar 45,5 procent.

Met deze verhoging wil het kabinet verduurzaming aantrekkelijker maken en tegelijkertijd de afhankelijkheid van buitenlandse energie verminderen.

Startersaftrek verdwijnt
De startersaftrek wordt vrijwel volledig afgebouwd.

Onder de huidige regeling kan een ondernemer die aan de voorwaarden voldoet de zelfstandigenaftrek verhogen met € 2.123.

In 2027 wordt de startersaftrek teruggebracht tot € 10. Vanaf 2028 verdwijnt de regeling volledig.

Aftrek specifieke zorgkosten stopt in 2028
Ook de aftrek voor specifieke zorgkosten wordt afgeschaft.

Via deze regeling kunnen belastingplichtigen onder voorwaarden bepaalde niet-vergoede medische uitgaven af*****en. Uit een evaluatie bleek volgens het kabinet dat de regeling door haar complexiteit niet langer doelmatig is en dat de tegemoetkoming niet altijd terechtkomt bij de mensen die deze het hardst nodig hebben.

De aftrek vervalt per 1 januari 2028. Ook de bijbehorende tegemoetkoming voor specifieke zorgkosten verdwijnt.

Bosbouwvrijstelling verdwijnt later
De vrijstelling voor winsten uit een bosbouwbedrijf wordt per 2029 afgeschaft.

Vanaf dat moment worden winsten uit een bosbouwbedrijf normaal belast en worden verliezen aftrekbaar.

Maximum voor pensioenopbouw tijdelijk bevroren
Het maximale jaarinkomen waarover pensioen kan worden opgebouwd bedraagt momenteel € 137.800.

Het Belastingplan 2027 stelt voor dit bedrag in 2027 en 2028 niet te verhogen.

Wijzigingen rond aanmerkelijk belang
Vanaf 2027 kan de erfgenamenfaciliteit bij een vererfd aanmerkelijk belang niet meer worden gebruikt voor een fictief regulier voordeel wegens excessief lenen bij de eigen vennootschap.

Daarnaast wordt een wijziging voorgesteld voor buitenlandse aandeelhouders wanneer een vennootschap haar feitelijke leiding naar Nederland verplaatst.

De verkrijgingsprijs van de aandelen wordt daarbij in beginsel vastgesteld op de marktwaarde op het moment waarop de Nederlandse buitenlandse belastingplicht ontstaat. Daarmee worden binnen box 2 alleen waardeveranderingen meegenomen die plaatsvinden nadat de vennootschap naar Nederland is verplaatst.

Het volledige fiscale beeld voor 2027
De inkomstenbelasting is slechts één onderdeel van het fiscale pakket voor 2027. Ook voor werkgevers, vennootschappen, woningcorporaties en andere belastingplichtigen veranderen verschillende regels.

21/04/2026

Belastingdienst krijgt nieuwe rekeningnummers
Vanaf 1 mei 2026 veranderen de rekeningnummers van de Belastingdienst en Dienst Toeslagen. Vanaf die datum gebruik je voor betalingen de nieuwe nummers.

15/01/2026

Hoe is het box 3-inkomen op mijn voorlopige aanslag 2026 berekend?
In uw voorlopige aanslag 2026 berekenen wij het box 3-inkomen voor u. Dat doen wij volgens de Overbruggingswetgeving. U leest op deze pagina hoe de berekening werkt.

Wij berekenen uw voorlopige aanslag niet met het werkelijk rendement
Volgens de uitspraken van de Hoge Raad(opent nieuw venster) moeten wij uw werkelijk rendement belasten als dit l***r is dan het fictief rendement. In uw voorlopige aanslag 2026 kunnen wij geen rekening houden met het werkelijk rendement. Want uw werkelijk rendement is pas na afloop van het jaar bekend.

Voor uw voorlopige aanslag gebruiken wij de fictieve percentages volgens de Overbruggingswetgeving. Deze liggen dicht bij de werkelijke rendementspercentages. Daarbij gaan we uit van de werkelijke verdeling van de verschillende soorten vermogen die u hebt: banktegoeden, beleggingen en andere bezittingen en schulden. Als uw werkelijk rendement later l***r is dan het fictief rendement, dan passen wij uw box 3-inkomen aan in uw aangifte inkomstenbelasting 2026.

Rendementspercentages 2026
In de voorlopige aanslag 2026 gebruiken we fictieve rendementspercentages die dicht bij het werkelijk rendement van uw box 3-inkomen liggen. Daarom gebruiken we voor uw bezittingen 2 verschillende percentages: 1 voor uw banktegoeden, en een ander voor uw beleggingen en andere bezittingen. Voor uw schulden gebruiken we een 3e percentage.

Dit zijn de rendementspercentages voor 2026:

Banktegoeden: 1,28%
Beleggingen en andere bezittingen: 6,00%
Schulden: 2,70%
Het percentage voor beleggingen en andere bezittingen staat al vast. De percentages voor banktegoeden en schulden zijn nog voorlopig. Begin 2027 stellen we die percentages vast. De vastgestelde percentages gebruiken we bij uw definitieve aanslag inkomstenbelasting 2026.

De volledige lijst met bezittingen en schulden die u moet aangeven in box 3 staat op Wat zijn uw bezittingen en schulden?

Berekening van uw box 3-inkomen 2026
In uw voorlopige aanslag 2026 berekenen wij het box 3-inkomen voor u. U hoeft dat niet zelf te doen. Wilt u weten hoe de berekening werkt? We leggen het u stap voor stap uit:

15/01/2026

Sinds 1 januari is de prijs van biobrandstof HVO in korte tijd meer dan verdubbeld. KBN ontvangt hierover zorgwekkende signalen uit de markt. Deze ontwikkeling heeft grote gevolgen voor binnenvaartondernemers die inzetten op verduurzaming.KBN heeft daarom een

25/04/2025

Box 3 en uw aangifte: zo werkt het
Rikke van Geest
Rikke van Geest
21 april 2025Leestijd: 3 minuten
Tal aan veranderingen in box 3. (Foto: ANP)
Er is de afgelopen jaren genoeg te doen geweest over box 3, maar wat betekent dat voor de belastingaangifte over 2024? In eerste instantie weinig. In tweede instantie meer.

Wie de vooraf ingevulde aangifte heeft geopend, heeft vast gezien dat de Belastingdienst gegevens over het vermogen al heeft ingevuld. Controleer of dat overzicht volledig is, want daarvoor bent u zelf ver­antwoordelijk.

Zo kunnen buitenlandse (spaar)rekeningen ontbreken, of beleggingen die niet bij een financiële instelling worden aangehouden.

Box 3: welke bezittingen moet u opgeven?
U vult deze dan zelf in, net als de eventueel ingehouden bronbelasting. Die kunt u vaak terugkrijgen. Had u op 1 januari 2024 veel contant geld en cadeaubonnen in huis?

Dan moet u de waarde daarvan opgeven als het totale bedrag uitkomt boven de 653 euro, of 1.306 euro als u een fiscale partner hebt.

Wie in een appartement woont, geeft zijn aandeel in het reservefonds van de vereniging van eigenaars (vve) op bij bank- en spaarrekeningen. Ook het geld dat tijdelijk gestald is op een derdenrekening van de notaris valt onder deze categorie.

Vermogensrendementsheffing: zo wordt uw vermogen belast
Het vermogen boven de vrijstelling (57.000 euro in 2024, het dubbele voor fiscale partners) wordt belast tegen een forfaitair rendement. Geld op bank- en spaarrekeningen kent een ander tarief (1,44 procent) dan overige bezittingen (6,04 procent) als beleggingen, een tweede woning, cryptomunten en vorderingen.

Schulden hebben ook een eigen percentage, namelijk 2,61 procent. Deze zijn alleen aftrekbaar voor zover ze boven de drempel uitkomen: 3.700 euro of het dubbele bedrag voor fiscale partners.

Forfaitair vs. werkelijk rendement: wat betekent het voor u?
Over de uitkomst van dit fictieve rendement betaalt u 36 procent belasting. De aanslag die u krijgt na het insturen van de aangifte is hierop gebaseerd. Wie belasting betaalt over overige bezittingen krijgt eerst een voorlopige aanslag.

Als u alleen vermogen hebt in de categorie bank- en spaarrekeningen, krijgt u waarschijnlijk meteen een definitieve aanslag. Als u het daarmee niet eens bent, moet u binnen zes weken bezwaar maken.

Uitspraak Hoge Raad 2024
Maar hoe zit het dan met de uitspraak van de Hoge Raad in 2024? Die bepaalde dat de Belastingdienst moet belasten over het werkelijk rendement als dat ­l***r is dan het forfaitair rendement.

Die uitspraak betekende werk aan de winkel en de Belastingdienst is nog niet zover. In de zomer van 2025 moet een formulier beschikbaar komen waarop belastingplichtigen hun werkelijk rendement kunnen opgeven. Over 2024, maar ook over eerdere jaren als u geen definitieve aanslag hebt ontvangen of op tijd bezwaar hebt gemaakt.

Box 3: werkelijk rendement opgeven kan, maar niet altijd voordelig
U krijgt een brief per jaar dat u uw werkelijk rendement kunt opgeven. Het is dan ook vastgelegd hoe u dat precies berekent. Op belastingdienst.nl staat al een lijst met gegevens die u daarvoor nodig kunt hebben.

U hoeft uw werkelijk rendement niet op te geven. Het zal niet altijd voordeel opleveren. Veel beleggers hebben in 2024 een hoger rendement gehaald dan 6,04 procent. En ook als dat niet het geval is, moet u rekening houden met andere ­zaken, zoals de waardestijging van een tweede huis (op basis van de WOZ-waarde).

Realiseert u zich wel dat er geen heffingsvrij vermogen is, zoals dat wel geldt in het huidige box 3-stelsel. In dat stelsel is er ook een extra vrijstelling voor groene beleggingen en spaartegoeden: 71.251 euro in 2024 (het dubbele voor fiscale partners).

Box 3: keuze tussen forfaitair of werkelijk rendement tot 2028
Voorlopig hebt u de keuze om het forfaitair rendement te accepteren. Of u kunt uw werkelijk rendement opgeven als dat l***r is. De Belastingdienst gaat uit van de berekening die voor u het voordeligst is, dus ook als u – per ongeluk – het werkelijk rendement doorgeeft dat hoger is.

Deze situatie geldt totdat een nieuwe wet in werking treedt, dat is naar verwachting in 2028. Het is van belang dat u uw administratie goed bijhoudt, ­zodat u bij tegenvallende resultaten het werkelijk rendement kunt opgeven.

Het is de bedoeling dat u dat vanaf volgend jaar meteen kunt doen bij de aangifte.

25/04/2025

Trump gedraagt zich als Poetins nuttige idioot
Robbert de Witt
Robbert de Witt
23 april 2025Leestijd: 4 minuten

Twee jaar geleden beloofde Donald Trump de oorlog in Oekraïne in 24 uur te beëindigen. Inmiddels blijkt hij vooral bruikbaar voor het Kremlin. Een klassiek geval van een nuttige idioot, schrijf Robbert de Witt.

Dat Lenin de term heeft verzonnen, schijnt onzin te zijn. Maakt niet uit, want het begrip ‘nuttige idioot’ is te mooi om niet te gebruiken.

Er worden westerlingen mee bedoeld die dweepten met de Sovjet-Unie maar intussen niet doorhadden dat ze door Moskou werden gebruikt.

Het begint er steeds meer op te lijken dat de Amerikaanse president Donald Trump zo’n voor Moskou nuttige idioot is.

Bluffen als een nuttige idioot
Volgende week, op 3 mei, is het exact twee jaar geleden dat Trump staalhard beweerde dat hij de oorlog in Oekraïne in 24 uur zou kunnen beëindigen als hij zou worden herkozen als president. ‘Met mij in het Witte Huis zou de oorlog in Oekraïne binnen een dag tot het verleden behoren. Het is een makkelijke deal.’

Inmiddels is het voor iedereen duidelijk dat jezelf het Witte Huis in bluffen gemakkelijker is dan de drones aan het front laten zwijgen.

Een belofte van niks, want de aanvallen op centrales gingen gewoon door.

In februari probeerden Trumps onderhandelaars Rusland over te halen tot een staakt-het-vuren tijdens een top in Saudi-Arabië. Terwijl de Oekraïense president Volodymyr Zelensky als een gans die foie gras moet leveren een deal door de strot werd gedrukt waarbij zijn land maar eventjes afstand moet doen van allerlei zeldzame en kostbare grondstoffen, heeft Trump vooral lieve woorden voor Poetin.

Vreemd, want in tegenstelling tot de Oekraïners geven de Russen helemaal niets toe.

Integendeel. Het enige wat Moskou heeft toegezegd, is dat het dertig dagen lang geen energiecentrales zou bestoken met raketten of drones. Een belofte van niks, want de aanvallen op centrales gingen gewoon door.

Zo doorzichtig als een boterhamzakje
De tactiek van Poetin om als winnaar uit deze ellendige oorlog te komen, is zo doorzichtig als een boterhamzakje: voortdurend prijst hij de Amerikaanse president en herhaalt hij dat Rusland absoluut openstaat voor vrede. Om vervolgens met steeds weer nieuwe voorwaarden voor een wapenstilstand te komen.

Zoals de keiharde toezegging dat Oekraïne nooit lid zal worden van de NAVO. Of dat eerst alle Amerikaanse militaire hulp aan Oekraïne moet worden gestaakt. Of dat er geen buitenlandse militairen in Oekraïne mogen worden gestationeerd. Of Poetins onderhandelaars zeggen dat zij alle deels bezette regio’s volledig in handen willen krijgen.

Zulke eisen zijn voor Kyiv onacceptabel en dus onwerkbaar, maar daar gaat het Poetin natuurlijk niet om. Hij heeft de tijd aan zijn zijde en bespeelt Trump door hem aan de praat te houden en intussen zoveel mogelijk terreinwinst te boeken in Oekraïne.

Zeker tot aan de zomer zal Moskou de strijd wel volhouden, denken experts.

Rusland rekent erop dat de Verenigde Staten op last van president Trump de militaire hulp flink of zelfs helemaal zullen terugschroeven en dat het voor de Europese bondgenoten van Kyiv ondoenlijk zal zijn dit verlies te compenseren. Dus zal de Oekraïense oorlogsmachine stilvallen, is de overtuiging.

Rusland piept en kraakt weliswaar ook onder de enorme oorlogsinspanning – welk land kan het aan om dagelijks ruim duizend mannen te verliezen? – maar zeker tot aan de zomer zal Moskou de strijd wel volhouden, denken experts.

Intussen komt er geen einde aan het gericht doden van Oekraïense burgers. Conflicten met elkaar vergelijken is vaak zinloos, maar wie zich druk maakt om oorlogsmisdaden kan zich met meer reden boos maken over wat de Russen aanrichten in Oekraïne, dan over het Israëlische leger in Gaza.

Misschien niet wat betreft slachtofferaantallen, wel wat betreft de intentie.

Poetin is tevreden met zijn nuttige idioot
Want terwijl Poetin Trump aan het lijntje houdt, blijft het Russische leger burgerdoelen bestoken. Waar de dichtbevolkte Gazastrook in het geheel een oorlogsgebied is, ligt het front in Oekraïne soms honderden kilometers van dorpen en steden die door Rusland worden aangevallen met langeafstandsraketten.

Amper twee weken geleden bestookten de Russen de stad Soemy op het moment dat gelovigen daar op weg waren naar de kerk.

Volgens de Oekraïense autoriteiten waren de Russische Iskander-raketten gevuld met clustermunitie, die na ontploffing uiteenbreekt in tientallen kleinere explosies, ontworpen om zo veel mogelijk mensen te doden. Door het verwoestende bommentapijt vielen zeker 35 doden en 117 gewonden.

Gevraagd om een reactie, gaf Trump de volgende dag Oekraïne maar weer eens de schuld van de oorlog. ‘Je moet geen oorlog beginnen tegen een land dat twintig keer zo groot is en dan hopen dat mensen je raketten geven.’

Poetin zal tevreden zijn met deze nuttige idioot.

18/12/2024

20/08/2024

Beleggers hebben jarenlang te veel box 3-belasting betaald. Toch krijgt lang niet iedereen zijn geld terug.

Op het eerste gezicht was de uitspraak van de Hoge Raad in juni dit jaar over de vermogenstaks goed nieuws. In de afgelopen jaren hebben beleggers en vastgoedeigenaren vaak te veel box 3-belasting betaald, oordeelden de hoogste rechters. Dat horen ze terug te krijgen.

Staatssecretaris Folkert Idsinga (NSC) van Fiscaliteit schreef in juli dat wel duidelijk is dat het gaat om ‘meerdere miljarden’ aan teruggave. Verdeeld over zo’n 3 miljoen aangiftes in de jaren 2021 tot en met 2023. Mogelijk komen daar nog de belastingjaren 2017 tot en met 2020 bij (waarover verder in dit artikel meer). En dan zijn er nog mis te lopen belastinginkomsten in de komende jaren.

Het kabinet is al een nieuw box 3-stelsel aan het ontwerpen. Het zou in 2027 geldig moeten worden. Blijft de invoeringsdatum inderdaad op 2027 staan, dan is het huidige aangeschoten box 3- stelsel nog van toepassing in 2024, 2025 en 2026.

Cor Overduin: ‘Box 3 had nooit zo’n groot probleem mogen worden’
Fictief rendement
De vraag is of beleggers en vastgoedeigenaren over de afgelopen jaren miljarden zullen terugkrijgen van de Belastingdienst. ‘We hebben een Hoge Raad die in juni de rode kaart trok, maar in de uitwerking de deur voor de belastingplichtige dichtgooit om rechtsherstel te claimen,’ zegt Cor Overduin (61).

Overduin is verbonden aan belastingadvieskantoor Grant Thornton. Hij voert al meer dan tien jaar met succes rechtszaken over box 3, de belasting op spaargeld, beleggingen en overige bezittingen.

Bij het vaststellen van het inkomen uit sparen en beleggen, het box 3-inkomen, gaat de wet uit van jaarlijkse wisselende fictieve (forfaitaire) inkomsten. Sparen leverde in 2023 fictief 0,9 procent rente op. Aandelen, vastgoed en ander vermogen 6,17 procent.

Dat is dus ongeacht wat spaarders, beleggers en vastgoedeigenaren werkelijk aan rente of rendement ontvangen. Dit fictieve rendement wijkt te vaak te veel af van het werkelijke rendement, aldus de Hoge Raad. Die oordeelde dat beleggers daarom niet voor meer mogen worden aangeslagen dan voor het werkelijk rendement dat zij in een jaar behalen op hun vermogen. Dat kan heel gunstig voor hen uitpakken.

Box 3: Aandelen en vastgoed
In 2022 gingen de aandelen hard onderuit, de MSCI World Index daalde met 18 procent. Wie geld had gestoken in aandelen, had een negatief rendement en inkomen.

Toch stelde de Belastingdienst een aanslag vast over een afgerond rendement van (plus) 6 procent, waarover 31 procent belasting moest worden betaald in 2022. Dat geld moet de Belastingdienst van de Hoge Raad terugstorten. Het werkelijke rendement lag immers vele malen l***r.

Aan de andere kant hoeft er geen belasting te worden bijbetaald als het werkelijke rendement boven het fictieve rendement uitkomt. Zoals in 2023, toen de MSCI World Index met 24 procent omhoogging.

Box 3

Vastgoedbezitters zijn daarentegen slechter af. De Hoge Raad heeft een nogal nauwe definitie gegeven om hun werkelijk behaalde rendement vast te stellen. Daartoe behoren de directe inkomsten zoals rente, huur en dividend. Plus de papieren waardestijging en werkelijke verkoopwinsten op aandelen en vastgoed.

Alleen zijn kosten in veel gevallen niet aftrekbaar: advertentiekosten voor het vakantiehuis niet, onderhoudskosten voor het verhuurde kantoorpand niet, premies voor de opstalverzekering niet, lokale lasten ook niet. Slechts als er een financiering is afgesloten, kunnen de rentekosten worden afgetrokken.

‘Deze door de Hoge Raad zelf verzonnen regels zijn gespeend van elke logica en redelijkheid,’ zegt Overduin. ‘Was dit Monopoly, dan kwam ik met zulke spelregels niet eens van Start af.’ Doordat kosten niet aftrekbaar zijn en ongerealiseerde rendementen wel meetellen, komen vastgoedbeleggers met hun werkelijk rendement al snel boven het fictieve rendement uit, en ontvangen ze niets terug.

‘Dus de Hoge Raad vindt box 3 in strijd met het Mensenrechtenverdrag, maar feitelijk is er geen rechtsherstel. Dat kan toch niet?’ Overduin heeft in een procedure die bij de rechter in Amsterdam loopt, opnieuw de beperkte kostenaftrek aan de kaak gesteld.

‘Ik denk niet dat Hof Amsterdam akkoord gaat, maar dan kan ik daarna weer naar de Hoge Raad. “Weet je het zeker?” zal ik die vragen. Als dat zo is, rest er niks anders dan naar Straatsburg te gaan.’ Via die route denkt Overduin bij het daar gevestigde Europees Hof voor de Rechten van de Mens uit te komen. In de hoop op een gunstiger uitspraak.

Box 3: Spaarders en WOZ-waarde
‘Voor ons adviseurs is het mooi om uit te rekenen wat het fiscale voordeel is voor onze klanten,’ zegt Pieter Spooren (56). Spooren is vermogensplanner bij advieskantoor Newtone. Ook geeft hij in de EW-rubriek ‘Lezersvragen’ geregeld antwoord op prangende financiële kwesties.

Voor aandelenbeleggers is het relatief eenvoudig in te schatten wat de teruggave zal zijn, legt Spooren uit. Wie vooral spaargeld heeft in box 3, krijgt waarschijnlijk niets terug. Spooren geeft een spaarder met twee ton spaargeld als voorbeeld.

Box 3

‘Voor het fictieve inkomen moet daar eerst 100.000 euro aan vrijstelling af. Over de andere ton is de fictieve – lage – rente berekend. Daarom zal het niet vaak boven de werkelijk ontvangen rente uitkomen en is er geen recht op teruggaaf van belastinggeld.’

Bij verhuurde kantoren en andere bedrijfspanden moet voor elk jaar het verschil tussen de economische waarde op 1 januari en die op 31 december worden bepaald, plus de ontvangen huurinkomsten in dat jaar. Voor dat deel van het vastgoed is de uitspraak duidelijk.

‘Maar bij verhuurde huizen, tweede huizen en vakantiehuizen zit veel onzekerheid,’ zegt Spooren. Want daarvoor geldt niet de werkelijke economische waarde, maar de door de gemeente vastgestelde WOZ-waarde.

Om de waardestijging over 2023 te bepalen, zou daarom naar de WOZ-waarde van begin 2023 en begin 2024 moeten worden gekeken. Probleem is dat de onderliggende peildata altijd van een jaar eerder zijn. De waarde van begin 2023 is de waarde zoals die begin 2022 is gepeild.

Bovendien wijkt de WOZ-waarde vaak nogal af van de werkelijke waarde. Spooren noemt knagende vragen als: hoe werkt het als een vakantiehuis halverwege het jaar is verkocht? En wat als het vakantiehuis voor de verkoop nog eens met een ton eigen geld is verbeterd?

In 2016 kreeg de Hoge Raad de vraag voorgelegd of een niet verhuurd vakantiehuis of tweede huis toch inkomen oplevert, vergelijkbaar met het eigenwoningforfait voor huizen die dienen als hoofdverblijf (het eigen huis in box 1 van de inkomstenbelasting).

De Hoge Raad vond toen een fictief inkomen van 4 procent van de WOZ-waarde acceptabel – veel hoger dan de 0,35 procent eigenwoningforfait voor het eigen huis. Het is onduidelijk of dit nog steeds opgeld doet.

Afgelopen juni oordeelde de Hoge Raad dat alleen het werkelijke rendement telt. Maar moet dat rendement bij vastgoed dan worden vastgesteld met de WOZ-waarde en fictieve huurinkomsten, zonder aftrek van werkelijk gemaakte kosten?

De Belastingdienst en het ministerie van Financiën hebben nog de hele maand augustus nodig om het werkelijk rendement te definiëren, heeft staatssecretaris Idsinga laten weten. Het is de vraag of zij eruitkomen.

Box 3: Wirwar aan procedures
Als door de juni-arresten recht bestaat op teruggaaf van belastingen, zal het doorgaans de jaren 2021 tot en met 2024 betreffen. De meeste belastingaangiften over eerdere jaren zijn al definitief vastgesteld, waardoor die niet meer in aanmerking komen voor herstel.

Maar mogelijk komt daar toch nog een aantal jaren bij. In 2021 sprak de Hoge Raad zich ook al eens vernietigend uit over box 3. Vooral spaarders kregen toen geld terug, maar alleen als zij bezwaar hadden gemaakt tegen hun aanslagen over 2017 tot en met 2020. Dat hadden ongeveer 80.000 spaarders gedaan.

De ruim één miljoen spaarders die geen bezwaar hadden gemaakt, kregen niets. Het kabinet, juist op dat moment geconfronteerd met gierende inflatie en torenhoog gestegen energiekosten, vond dat er niet voldoende financiële ruimte was om de hand over het hart te strijken en iedereen te compenseren.

Het kabinet werd daarin toen nog gesteund door de Hoge Raad, maar inmiddels lopen er nieuwe rechtszaken over. Het zou kunnen dat de aanslagen over de jaren 2017 tot en met 2020 toch moeten worden herzien.

In Straatsburg ligt ook nog een box 3- zaak uit 2019 van Overduin te wachten, die gaat over de vraag of het box 3-stelsel van voor 2017 juridisch houdbaar is. Procedures over box 3 vergen een lange adem.

Wanneer kunnen beleggers hun geld terugverwachten?
De uitspraak uit 2021 bevatte veel onduidelijkheden over hoe ander vermogen dan spaargeld moest worden belast. Daarom heeft de Belastingdienst sinds 2021 geen definitieve aanslagen vastgesteld bij belastingplichtigen met box 3- vermogen dat uit meer bestaat dan spaargeld alleen.

Vanaf juni 2025 kunnen deze belastingplichtigen hun werkelijke rendementen over de afgelopen jaren opgeven met het online formulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’. De Belastingdienst kan de voorlopige aanslagen over de jaren 2021 tot en met 2024 daarop aanpassen en definitief maken. Eind 2025 wordt te veel betaalde belasting teruggegeven.

Spooren raadt aan om de aanslagen over 2024 gewoon te betalen en niet naar beneden bij te stellen. ‘Anders brengt de Belastingdienst vanaf 1 juli 2025 mogelijk belastingrente in rekening. Als de definitieve aanslag pas eind 2025 vaststaat, dan kan die worden vermeerderd met 7,5 procent belastingrente over een periode van zes maanden.’

Box 3

Nieuw stelsel vermogenstaks
Voor 2027 staat een box 3-stelsel op de rol dat is gebaseerd op belasting van werkelijk behaalde rendementen. Het lijkt erg op wat de Hoge Raad zei over werkelijke rendementen, maar er zijn twee verschillen: kosten zijn straks wel aftrekbaar, en verliezen in het ene jaar mogen worden verrekend met winsten in het erop volgende jaar.

De formulieren ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’ om belastingteruggave over de afgelopen jaren te claimen, kunnen ook voor het 2027-stelsel worden gebruikt. Dat roept de vraag op of het kabinet niet al per 2025 moet overstappen op dat nieuwe stelsel.

Wet vermogenstaks dreigt te sneuvelen. Wat betekent dit voor u?
Overduin vindt van wel. Het voorkomt veel juridische procedures en de schatkist is misschien wel beter af. ‘Doe je niets, dan hebben belastingplichtigen nog jaren de mogelijkheid om te profiteren van een keuzeregime,’ zegt Overduin, die als voorbeeld de belegger noemt die in 2025 misschien wel 40 procent rendement maakt, maar slechts afrekent over zo’n 6 procent fictief rendement.

‘In de uitvoering zal het piepen en kraken,’ stelt Overduin. ‘Maar het is toch al een modderdossier. Wordt ervoor gekozen pas in 2027 het nieuwe stelsel in te voeren, dan wil ik ook geen krokodillentranen zien over budgettaire gaten.’

Op Prinsjesdag komt vermoedelijk meer duidelijkheid over het werkelijk rendement. Misschien voert het kabinet het ‘2027-stelsel’ versneld in.

27/04/2024

De Nederlandsche Bank wil uw spaargeld afpakken voor verduurzaming
René van Rijckevorsel
RENÉ VAN RIJCKEVORSEL
23 april 2024Leestijd: 2 minuten
Foto: Gerard Til/HH/ANP
De Nederlandsche Bank wil dat burgers worden verplicht om hun spaargeld in verduurzaming van hun huis te steken. Idioot. De overheid moet zich helemaal niet bemoeien met wat burgers doen met hun eigen geld, schrijft René van Rijckevorsel.

RENÉ VAN RIJCKEVORSEL
René van Rijckevorsel (1961) is sinds 1 augustus 2021 correspondent van EW in Brussel. Daarvoor was hij 20 jaar lang adjunct-hoofdredacteur.
Lees meer
René van Rijckevorsel
‘Geachte heer Van Rijckevorsel, Uit gegevens van het Kadaster blijkt dat u recent eigenaar bent geworden van een woning uit bouwjaar 1953 met energielabel F. Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt dat u over 31.000 euro eigen vermogen beschikt. Bijgaand vindt u een voorstel hoe u dat geld kunt aanwenden om het energielabel van uw nieuwe woning te verbeteren naar C. Binnen vier weken na dagtekening van dit schrijven neemt een medewerker van de gemeente contact met u op om met u het verduurzamingstraject vast te stellen. Hoogachtend.’

Fictie? Binnenkort wellicht niet meer. Als het aan De Nederlandsche Bank (DNB) ligt, moeten huizenkopers worden verplicht tot het verduurzamen van hun woning.

Dat bepleit de toezichthouder in een rapport over verduurzaming na de energiecrisis dat maandag 22 april is gepresenteerd.

De verduurzamingsplicht moet worden ingevoerd als de vergroening van Nederlandse huizen niet snel genoeg gaat. En dat gaat ze niet.

DNB MOET ZORGEN VOOR STABIELE PRIJZEN
Plicht? Verduurzaming? Waar bemoeit DNB zich mee? DNB moet zorgen voor stabiele prijzen, een schokbestendig financieel stelsel, goed werkend betalingsverkeer en betrouwbare financiële instellingen. Punt.

DNB is niet in het leven geroepen om burgers op te dragen om hun huis te voorzien van HR+++glas, zonnepanelen en spouwmuurisolatie (maar pas nadat na kostbaar onderzoek is bewezen dat zich geen verdwaalde vleermuis in die loze ruimte bevindt).

ECOSOCIALISME KENT GEEN SCHAAMTE MEER
Een overheid en daaraan gerelateerde instanties die gaan bepalen hoe we ons spaargeld moeten uitgeven – het ecosocialisme kent geen enkele schaamte meer. De burger zal zo alleen maar meer onbegrip krijgen voor de overheid.

Moet ik mijn zuur verdiende centen opofferen om de opwarming van de aarde met 0,000036 graden te verlagen?

In Nederland is er bovendien al een financiële prikkel die dwingt om te verduurzamen. Door allerlei belastingen en het dichtgooien van Groningen zijn de energieprijzen al zo exorbitant hoog, dat je als je een beetje slim bent allang dubbel glas hebt laten plaatsen.

Dwang van DNB is nergens voor nodig.

FINANCIËLE PRIKKELS
Alsof het zo was afgesproken, kwam daags na het rapport van DNB het Sociaal en Cultureel Planbureau (SCP) met het onderzoek Tussen duurzaam denken en duurzaam doen. Driekwart van de Nederlanders zegt erg bezorgd te zijn om het klimaat en het belang en de urgentie van klimaatmaatregelen in te zien.



En toch ondernemen ze weinig actie. ‘De bezorgdheid leidt dus niet tot daadwerkelijk duurzaam gedrag en een aanpassing van de levensstijl,’ aldus het SCP. Waardoor mensen zich wel laten leiden, zijn financiële prikkels. ‘De rol daarvan is veel groter dan waarden, overtuigingen of sociale normen.’